疫情期间免征增值税应用实务-小规模纳税人
〖壹〗 、发票开具与纳税申报实务案例背景托尼快捷酒店（小规模纳税人，按季度申报）：2020年1月：住宿收入206 ，000元（含税） ，其中专票103，000元（100张） ，普票61 ，800元（60张），未开票41 ，200元。2月：无收入 。
〖贰〗 、小规模纳税人疫情期间免征增值税的账务处理应按照以下步骤进行：确认免税收入：当小规模纳税人在疫情期间享受到增值税免税政策时 ，首先需要确认哪些收入属于免税范围 。例如，提供的文化体育服务、餐饮住宿服务 、旅游娱乐服务 、居民日常服务、教育医疗服务等生活服务业收入 ，如果符合免税条件 ，则应进行免税账务处理。
〖叁〗 、疫情期间企业减免征增值税的会计分录需根据纳税人类型区分处理，具体如下：小规模纳税人减免征增值税且收入额超过起征点当小规模纳税人收入超过增值税起征点（如月度10万元或季度30万元）时，需按实际计征税额缴纳增值税 。
小规模纳税人疫情减税会计处理
增值税减免的会计处理小规模纳税人发生增值税减免时 ，需根据实际业务确认收入并计算应纳税额 。由于增值税减免属于国家政策性优惠 ，减免部分无需计提税金，直接按实际征收率计算应纳税额。
疫情期间 ，小规模纳税人适用3%征收率减按1%征收的政策 ，减免部分通过此科目过渡 。
疫情期间减免税费的会计分录需根据纳税人类型及收入是否超过起征点分情况处理：小规模纳税人减免税费且收入未超过增值税起征点，或一般纳税人减免税费当小规模纳税人收入未达起征点 ，或一般纳税人享受减免税政策时 ，减免税额直接冲减应交增值税 。
浙江省疫情期间税务局有哪些减税降费政策
〖壹〗 、浙江省疫情期间税务局的减税降费政策涵盖企业所得税、增值税 、财产行为税等多个领域，具体政策如下：小微企业所得税优惠对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分 ，减按25%计入应纳税所得额 ，按20%税率缴纳企业所得税，执行期限为2022年1月1日至2024年12月31日。
〖贰〗 、在疫情期间被政府征用的房产 ，按实际征用时间免征房产税、城镇土地使用税 。
〖叁〗、疫情之下 ，国家出台一系列减税降费政策，包括阶段性减免企业社保费 、对纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入免征增值税 、对防疫工作者和医务人员的临时性工作补助和奖金免征个税等 。
〖肆〗、在稳外贸稳外资方面，提高除“两高一资”外出口产品的出口退税率 ，扩大鼓励外商投资产业目录范围 ，使更多领域的外商投资能够享受税收等有关优惠政策，确保内外资企业同等享受近期出台的减税减费政策。积极发挥税务部门职能作用 ，全力支持抗击疫情和经济社会发展 ，疫情防控，我们一起努力。
〖伍〗 、对其他税收优惠政策特别是国家实施的更大规模减税降费政策措施也要进一步落实落细 ，巩固和拓展政策实施成效 。（二）编制支持疫情防控的税收优惠政策指引 。税务总局编制发布《新冠肺炎疫情防控税收优惠政策指引》 ，便利纳税人 、缴费人更好地了解掌握相关政策和征管规定。
〖陆〗、例如，张家界市对产值或税收增速达标的企业 ，按当年实缴增值税 、企业所得税增量本级留成部分的75%-80%给予事后奖补 ，进一步激发企业活力 。此类政策通过地方财政支持，形成了国家与地方协同的减税降费格局 。以上政策通过多维度支持 ，有效减轻了民营企业所得税负担 ，助力其渡过疫情难关。
疫情减免税款的会计分录
增值税减免的会计处理当企业因疫情享受增值税减免政策时，需将减免的税额计入“营业外收入 ” 。
疫情期间企业享受减免税政策的会计分录处理如下：增值税减免税的会计处理当企业符合疫情期间增值税减免条件时，需按实际减免金额进行账务处理 。借：应交税费—应交增值税（减免税额）贷：营业外收入—减免税额收入说明：此分录反映企业因政策减免而减少的增值税负债 ，同时将减免金额确认为营业外收入。
疫情期间减免税金的会计分录处理如下：增值税减免税的会计处理当企业享受疫情期间增值税减免政策时 ，需将减免的税额计入“营业外收入 ” 。
